עוסק פטור או עוסק מורשה - מה עדיף / לימור בראל

עוסק פטור
עוסק פטור הוא עוסק פטור לצורך מע"מ בלבד, אך אינו פטור לצורך מס הכנסה או ביטוח לאומי – כפי שלא מעט עצמאים סבורים. עוסק פטור הינו בדרך כלל עסק קטן, ללא הוצאות מורכבות, ללא עובדים קבועים ועם הכנסות שאינן עולות על 100,187 שקל בשנה (לפי קביעת רשות המסים לשנת 2019).
העוסק הפטור אינו מדווח באופן שוטף למע"מ, אלא רק פעם אחת בשנה, אך הוא מחויב בדיווח שוטף למס הכנסה ולביטוח לאומי.
כעוסק פטור אתה יכול להנפיק קבלות בלבד. אין באפשרותך לקזז את המע"מ ששילמת בגין הוצאות העסק שלך, ואתה לא גובה מע"מ בגין הכנסותיך.
חשוב לציין כי להגדרה ’עוסק פטור’ יש גם השלכות על התפתחות העסק. בחירה בהגדרה ’עוסק פטור’ מציבה לעוסק סוג של גבולות דמיוניים. היא בעצם אומרת לעוסק, לסביבה שלו וללקוחותיו: "כאן יש עסק קטן". לעיתים, הגדרה זו תואמת בדיוק את העסק ואת העוסק, את רצונותיו ושאיפותיו, אך לעיתים כאשר מדובר בעוסק שמעוניין להפוך לעסק גדול, הגדרה זו עלולה להיות מגבילה ולגרום לעוסק לא להגדיל את הכנסותיו כדי לא להגיע לתקרת ההכנסות של העוסק הפטור. גם תדמיתית, עבור עוסק שנותן שירותים ללקוחות עסקיים, ההגדרה ’עוסק פטור’ עלולה לעיתים להרתיע, לגרום ללקוחות לחשוב שמדובר בעסק קטן ואולי לא מנוסה ולהעדיף לעבוד מול ’עוסק מורשה’.
מה קורה אם עוסק פטור עובר את תקרת ההכנסות?
במידה ועברת את תקרת ההכנסות כעוסק פטור, יהיה עליך לשלם את הפער בגין ההכנסה הנוספת, וכן לשנות את הרישום לעוסק מורשה
האם ישנם עסקים שאינם יכולים להירשם כעוסקים פטורים?
כן. רשות המסים הגדירה רשימה של מקצועות חופשיים המחייבים את בעליהם ברישום כעוסק מורשה, ללא תלות בגובה הכנסותיהם: אדריכלים, הנדסאים, רופאים, פסיכולוגים, פיזיותרפיסטים, יועצים, כלכלנים, רואי חשבון ומנהלי חשבונות, סוכני ביטוח ועוד.

עוסק מורשה
עוסק מורשה אינו מאופיין ברמת הכנסות מסוימת, שכן הוא יכול להיות החל מעסק קטן בעל הכנסות נמוכות (החל מתקרת ההכנסות של עוסק פטור), ועד לעסק גדול בעל הכנסות גבוהות.
עוסק מורשה גובה את המע"מ מלקוחותיו ומקזז את תשלום המע"מ בגין הוצאותיו. עוסק מורשה רשאי להנפיק חשבוניות מס והינו חייב לדווח באופן שוטף מדי חודש או חודשיים למע"מ ,כשם שהוא מדווח לביטוח לאומי ולמס הכנסה ,על סכומי המע"מ שנגבו מלקוחותיו ועל המע"מ שקיזז בגין הוצאותיו.
ברמת ההגדרה, היתרון של העוסק הפטור הוא החיסרון של העוסק המורשה וההפך – תלוי מי הם הלקוחות. אם בחרת להיות עוסק מורשה ולקוחותיך הם לקוחות עסקיים, הם ישמחו לקזז את המע"מ בגין התשלום ששילמו עבור שירותיך. אם לקוחותיך הם פרטיים, המחיר שלך עלול להיות גבוה משל מתחריך במידה והם עוסקים פטורים.

חברה בע"מ
חברה בע"מ היא ישות משפטית נפרדת מהעוסק עצמו. בניגוד לעוסק פטור ולעוסק מורשה, בחברה בע"מ העוסק מקבל משכורת כשכיר בחברה.
חברה בע"מ היא צורת התאגדות מורכבת יותר מ’עוסק פטור’ ו’עוסק מורשה’, והיא כרוכה ביותר ביורוקרטיה ועלויות חשבונאיות ותפעוליות גבוהות יותר. על אף מורכבותה, היא מאוד רלוונטית במקרים מסוימים ומשדרת תדמית טובה יותר. בנוסף, כשכיר בחברה, באפשרותך לקבל משכורת מסוימת ואת שאר ההכנסות להשקיע בחברה. בחירה זו, תאפשר לך לשלם מס נמוך יותר בגין ההכנסות.
באילו צמתים עולה האפשרות להקים חברה בע"מ?
כאשר רווחי עסק קיים גדלים משמעותית; בעת הגדלת פעילות משמעותית של עסק קיים (יותר לקוחות, יותר ספקים, יותר שותפים, יותר עובדים), כך שיש צורך בקיום הנהלת חשבונות בשיטה הכפולה; כאשר כרוך בעסק סיכון וברצונך להקטין את חשיפתך לתביעות; כאשר ישנם מספר שותפים ומעוניינים להסדיר את היחסים ביניהם.
עסקים חדשים רבים, כאמור, מתלבטים לגבי סוג ההתאגדות הרצוי להם, כמו גם עסקים פעילים הנמצאים בצומת דרכים ושוקלים שינוי של צורת ההתאגדות. מומלץ לפנות ליועץ מס מוסמך כדי לקבל החלטה מושכלת שמתאימה לנתוני העסק שלך ולתחזית צמיחתו. בחירה נכונה – כזו שתתאים לרמת ההכנסות שלך, לתכנון המס האופטימלי עבורך ולשאיפותיך עסקיות – יכולה לחסוך לך הוצאות מיותרות.
*הכותבת היא יועצת מס מוסמכת לעסקים קטנים ובינונים, חברה בלשכת יועצי המס, ויו"ר ההשתלמויות מקצועיות במועצת יועצי המס במחוז תל אביב.