מדריך להקמת עסק ברשות המיסים

 

המאמר יעסוק בנושאים הבאים:

1. בחירת אופן רישום ברשות המיסים
2. יתרונות וחסרונות עוסק פטור, עוסק מורשה
3. פתיחת עוסק פטור, פתיחת עוסק מורשה
4. הנהלת חשבונות, הוראות ניהול ספרים
5. דוח שנתי לעצמאי.

 

1.בחירת אופן רישום ברשות המיסים.

במידה ואתם שוקלים להקים עסק, תוכלו להירשם ברשות המיסים או כעצמאים או כחברה בע"מ.

מה ההבדל בין רישום כעצמאי לבין רישום כחברה בע"מ?
קיימים הבדלים ושיקולים רבים, להלן סקירה חלקית:
א. שיקול משפטי-חברה הינה גוף משפטי נפרד על פי חוק החברות.
חברה בע"מ מאפשרת הגנה לבעל המניות במקרה של התרסקות כלכלית. כך שהאחריות לחובות החברה הינם של החברה.(ניתן במקרים חריגים לבצע "הרמת מסך" כלומר לחייב את בעלי החברה בחובות החברה).על פי סעיף 35 לחוק החברות אחריות בעלי המניות בחברה בע"מ מוגבלת עד לגובה השקעתם. כלומר לכל

היותר עד לגובה סכום הכסף שבעלי המניות התחייבו לשלם כנגד המניות בחברה.
ב. שיקול מיסוי- במידה ולא מושכים את כספי החברה ניתן לחסוך במס.
ג. חברה אינה חייבת בדמי ביטוח לאומי

על רווחיה.
ד. רישום כחברה מאפשר תכנוני מס.
ה. תדמית- חברה נתפסת כעסק גדול ורציני.

רישום כעצמאי- רשות המיסים מאפשרת רישום כעצמאי באחת משתי האפשרויות:

עוסק פטור, עוסק מורשה.

עוסק פטור- במידה ואתה צופה הכנסות נמוכות בשנה תוכל להירשם כעוסק פטור.
כל שנה מתעדכן גובה תקרת הכנסות נמוכות לעוסק פטור, ובשנת 2017 נקבע תקרת הכנסות לעוסק פטור בסך של 98 אלף ש"ח.
עוסק הפטור ?ממה פטור? – אין פה הכוונה לפטור ממס הכנסה, אלא הכוונה לפטור ממס ערך מוסף.
מס ערך מוסף הינו מס המוטל על ההכנסה ושיעורו עומד על 17 אחוז בשנת 2017.
כך שבמידה ואתה עוסק פטור לא תצטרך לחייב במע"מ בגין ההכנסה שלך.
רישום זה נוצר על מנת לעודד בעלי עסקים קטנים

בתחילת דרכם ולפשט את הבירוקרטיה של עסק קטן.

למרות שאתה צופה הכנסות שנתיות נמוכות, במידה ואתה עוסק באחד מהעיסוקים שמנויים בתקנה 13 לתקנות מס ערך מוסף לא תוכל להירשם כעוסק פטור. ( עיסוקים כמו: עורך דין, רואה חשבון, אדריכל, חוקר פרטי, מתווך ועוד)

עוסק מורשה- עוסק מורשה מוגדר כך במס ערך מוסף.
במס הכנסה עוסק מורשה הינו עצמאי לכל

דבר ועניין.
עוסק מורשה מחוייב בגביית מע"מ בגין הכנסותיו ורשאי לקזז מע"מ בגין הוצאותיו.
התנהלות עוסק מורשה, מצריכה תשומת לב רבה יותר מעוסק פטור.

עוסק מורשה מתאים לעסקים אשר יש להם מחוזרים גבוהים יותר מעוסק פטור וכן עסקים אשר יש להם השקעות ברכוש קבוע.

2. יתרונות וחסרונות עוסק פטור, עוסק מורשה

 

	עוסק פטור	עוסק מורשה
חייב במע"מ	לא	כן
רשאי לקזז מע"מ	לא	כן
מדווח למע"מ כל חודשיים	לא	כן
תדמית	נתפס כעסק קטן	נתפס כעסק גדול יותר
חייב בהגשת דוח שנתי בסוף השנה	כן	כן
מדווח למס הכנסה כל חודשיים	תלוי בענף פעילות	כן
חייב בהצהרת הון	כן	כן
חשבונית מס	לא	כן
קבלה	כן	כן
הוראות ניהול ספרים	מקלות ביחס לעוסק מורשה	על פי התוספת בהתאם לעיסוק
רשאי להכיר בהוצאות מותרות לעסק	כן, כולל רכיב המע"מ	כן, ללא רכיב המע"מ
העסקת עובדים	כן	כן
הצהרת עוסק בסוף שנת מס	כן	לא
מעבר מפטור למורשה	אפשרי, תלוי בנסיבות	-
מעבר ממורשה לפטור	-	אפשרי, לא חד משמעי
עורך דין, רופא, בעלי מקצועות חופשים ועוד	אין אפשרות רישום כעוסק פטור	ירשמו כעוסקים מורשים
יכול לשלב עבודה כעצמאי וכשכיר	כן	כן

 ההבדל העיקרי בין עוסק פטור לעוסק מורשה, כפי שניתן לראות מהטבלה, הוא שלעוסק פטור אין את חובת הדיווח בדוח התקופתי למע"מ כמו עוסק מורשה. הוא אינו רשאי לקזז מע"מ בגין הוצאותיו ואינו רשאי לגבות מע"מ מלקוחותיו.

נקודה נוספת-עוסק פטור למעשה יכול לגבות מחיר זול יותר מעוסק מורשה ולהרוויח את המע"מ שעוסק מורשה נאלץ לגבות מלקוחותיו.

הערה: רצוי לקבל ייעוץ מתאים על אופן הרישום המתאים על פי אופי העיסוק.

עסקים עם השקעות ניכרות במלאי או ציוד ממומלץ להירשם כעוסקים מורשים או עסקים אשר עובדים עם עוסקים מורשים וחברות (היות והם אדישים לרכיב המע"מ)

 3.פתיחת עוסק פטור ברשות המיסים:

יש לבקר ב3 רשויות:

א. מס ערך מוסף, ב. מס הכנסה ג. וביטוח לאומי.

יש לרשום את העסק על פי הסדר הנ"ל, ראשית יש להגיע למשרדי מס ערך מוסף הקרוב למקום העסק.
יש להגיע עם המסמכים הבאים:

א. צילום תעודת זהות.
ב. חוזה שכירות של מקום העסק. במידה והעסק מתנהל מבית המגורים ניתן להביא חוזה שכירות של בית המגורים או כל הוכחה אחרת שאתם מנהלים את העסק ממקום מגוריכם.
ג. תעודת עיסוק, מקצוע, במידה ויש.

יש לעדכן בטופס פתיחת עוסק פטור- על הצפי לגובה מחזור הפעילות שמתאים לעוסק פטור.

 

תחנה שניה: משרדי מס הכנסה- לאחר פתיחת עוסק פטור במע"מ יש להגיע למשרדי מס הכנסה

ולמלא דוח פרטים אישים והצהרה על מקורות הכנסה, טופס 5329 ולצרף צילום תעודת זהות.

תחנה שלישית: רישום עצמאי בביטוח לאומי.

יש להגיע לתחנת ביטוח לאומי

ולמלא טופס דין וחשבון רב שנתי ולהצהיר על ההכנסה שלך הצפויה כעצמאי.

ביטוח לאומי רואה אותך כעצמאי במידה ואתה עונה על אחד מהתנאים הבאים:

א. עובד בממוצע במשלח ידך מעל 20 שעות בשבוע.

ב. הכנסתך החודשית ממשלח ידך הינה מעל 50 אחוז משכר ממוצע במשק.

ג. הכנסתך החודשית ממשלח ידך הינה מעל 15 אחוז משכר ממוצע במשק והינך עובד מעל 12 שעות בשבוע בממוצע.

על פי הצהרתך בטופס דין וחשבון רב שנתי יקבע מעמדך בביטוח לאומי וכך תחוייב.

במידה ואינך עונה על התנאים הנ"ל ואינך מגיע לסך הכנסה חודשי ממשלח ידך של 25% משכר ממוצע במשק לא תשלם ביטוח לאומי בגין הכנסתך ממשלח ידך כעצמאי.

מומלץ בכל מקרה לקבל ייעוץ מתאים על מנת לא לקבל חיובים מוטעים.

 פתיחת עוסק מורשה ברשות המיסים-

רישום עוסק מורשה – גם כאן יש חשיבות לסדר פתיחת התיק ברשויות השונות והתחנה ראשונה, על מנת לפתוח את התיק הינה תחנת מע"מ – יש להגיע לתחנת מס ערך מוסף הקרובה למקום העסק.
בצרוף המסמכים הבאים:
א. יש להמציא חוזה שכירות של מקום העסק או הוכחה אחרת על מיקום העסק.
ב. יש להגיע עם צילום תעודת זהות.
ג. יש להגיע עם אסמכתא על קיום חשבון בנק,(צילום שיק מבוטל או אישור בעלות חשבון)

יש למלא טופס פתיחת עוסק מורשה במע"מ – בטופס זה יש למלא פרטי חשבון בנק וכן להצהיר על מחזור פעילות גבוה ממחזור פעילות של עוסק פטור.

תחנה שניה: משרדי מס הכנסה- יש להגיע עם צילום תעודת זהות ולמלא טופס דוח פרטים אישים והצהרה על מקורות הכנסה. יש למלא בחלק ב’ על התחלת פעילות כעצמאי.

במידה והנך עתיד להעסיק עובדים יש למלא גם חלק ג’ וכך יפתח לך תיק ניכוים.

תחנה שלישית: המוסד לביטוח לאומי- יש  ליידע את המוסד לביטוח לאומי על התחלת פעילות כעצמאי. בטופס דין וחשבון רב שנתי.

ביטוח לאומי רואה אותך כעצמאי במידה ואתה עונה על אחד מהקריטריונים הבאים:

א. עוסק במשלח ידך מעל 20 שעות בשבוע בממוצע.
ב. הכנסתך החודשית ממשלח ידך הינה מעל 50 אחוז משכר ממוצע במשק.
ג. הכנסתך החודשית ממשלח ידך הינה מעל 15 אחוז משכר ממוצע במשק והינך עובד מעל 12 שעות בשבוע בממוצע.

על פי הצהרתך בטופס דין וחשבון רב שנתי יקבע מעמדך בביטוח לאומי וכך תחוייב.

ניתן לבצע תכנון תשלומים לביטוח לאומי מומלץ להסתייע במייצג.

  סיכום : פתיחת תיקים עוסק פטור עוסק מורשה:

לאחר פתיחת תיק ברשות המיסים תקבלו הודעה על פתיחת התיק וכן פנקס מקדמות מס לתשלום .יש לדווח מקדמות מס על חשבון המס השנתי כל חודשיים. איחור בדיווח גורר קנסות.
במידה וההכנסות קטנות ניתן להקטין ואף לבטל את מקדמות המס וכן הפוך, במידה וההכנסות גדולות ניתן להגדיל את מקדמות המס על חשבון המס הסופי כך שבסוף השנה לא נצטרך להוסיף סכום ניכר.

4.הנהלת חשבונות הוראות ניהול ספרים-

הוראות לניהול ספרי העסק מוגדרות בפירוט רב ובדיוק רב בהוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ג-1973

כך שלכל עיסוק ועיסוק מוגדר הספרים המדויקים שעליו לנהל על פי הוראות ניהול ספרים.

חשיבות רבה יש לדיוק בניהול הוראות ניהול ספרים נכונה היות והדיווחים התקופתיים והדוחות השנתיים המוגשים לרשות המיסים נגזרים מספרי העסק.

להלן דוגמאות קצרות לניהול ספרי עסק על פי אופי עיסוק:

א. בעלי מקצועות חופשים- נקבע בתוספת ה’ להוראות ניהול ספרים.

בעל מקצוע חופשי מוגדר כאדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, מנהל חשבונות, עורך דין ועוד.
על פי הוראות ניהול ספרים בעל מקצוע חופשי חייב לנהל מערכת חשבונות באחת השיטות הנהוגות המתאימה לאופי העסק והיקפו, לרבות:
ספר תקבולים ותשלומים
ספר לקוחות
שוברי קבלה
חשבוניות
תיק תיעוד חוץ

ב. להלן הספרים שיש לנהל קמעונאי במידה ואתה מוגדר כעוסק יחיד: 
קמעונאי שמחזור עסקו אינו עולה על 350,000 ש"ח ובעסקו לא יותר מאשר 2 מועסקים חייב לנהל מערכת חשבונות שתכלול לפחות: 
א.ספר תקבולים ותשלומים.
ב. סרט קופה רושמת או ספר פדיון יומי.
ג. תיק תיעוד חוץ.

 5.דוח שנתי לעצמאי

בתום שנת המס יש להגיש דוח שנתי בטופס 1301 בצרוף המסמכים הרלוונטיים.
בדוח השנתי אנחנו מדווחים על הכנסתנו מכל המקורות, כמו כן במידה ואתם נשואים יש לדווח גם על הכנסת בת הזוג.
 הדוח השנתי למעשה גוזר את חבות המס שלכם בשנת המס ואין להקל במילוי או לתת הצהרה כוזבת שכן זה מהווה עבירה פלילית.
הדוח מורכב מסעיפים סעיפים אשר כוללים שדות שיש למלא בדיוק רב בהתאם להכנסתכם. הדוח השנתי שמוגש לראשונה אינו נבדק על יד מס הכנסה ולמעשה לפקיד השומה האפשרות לערער על הדוח בתוך שלוש שנים מתום שנת המס שבה הוגש הדוח.
הדוח כן עובר שידור על ידי רשות המיסים ופעמים רבות יש טעויות אשר לאזרח הממוצע אין  את הכלים למידע המלא ואינו יודע שפקיד השומה טעה וכך הוא עלול לשלם ביוקר, כאשר ישלח לו שומה שגויה לתשלום
כן מס הכנסה לא יטרח לספר לך שהוא גבה ממך כסף ביתר.

 לסיכום:
מרבית העסקים שנפתחים כיום נסגרים, מומלץ לקבל הכוונה מתאימה מרואה חשבון פתח תקווה, מתמחה בטיפול בעסקים קטנים ובינוניים, י.טולדנו רואה חשבון 054-8018226