רואי חשבון , אבי וידן - כל הארץ

שלום רבקה, 

ראשית יש להבהיר, הצהרת הון נועדה לשקף את כל הנכסים הן הפרטיים והן העסקיים של התא המשפחתי והעסקים שבבלותם  בניכוי כל ההתחייבויות (ושוב, פרטיות ועסקיות). 

הצהרת ההון היא למועד מסוים בסוף השנה. את ההצהרה לא מגישים בסוף כל שנה אלא בהתאם לדרישת הרשות למיסים.

מטרת הצהרת ההון היא לאפשר לרשויות המס לבדוק האם הפער בין שתי הצהרות ההון יכול לשקף נאמנה את תוספת ההכנסות (החייבות והפטורות) בניכוי תשלומים לרשויות המס ובניכוי הצריכה המשפחתית לפי הטבלאות של הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה. אמנם הטבלאות של הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה הן רק טבלאות סטטיסטיות אבל כאשר התוצאה הסופית שונה משמעותית ממה שהיה ניתן לצפות מהדוחות השנתיים שהוגשו בניכוי מה שנדרש לטובת ההצריכה המשפחתית הממוצעת, הרי שמדובר במצב שלפחות דורש מבחינת רשויות המס בדיקה לגבי סבירות הדיווחים. 

בחלק מהמקרים ישנם הסברים לפערים שהתגלו בעקבות הגשת הצהרות ההון למשל כשמדובר בירושות ו/או  מתנות מקרובים וכו' שהתקבלו בתקופה שבין שתי הצהרות ושלא דווחו בדוחות השנתיים גם לא כהכנסות פטורות. במקרים אחרים הפער אכן נובע מאי דיווח אמת על כל ההכנסות. 

מכיוון שכל הצהרת הון היא צילום מצב של הנכסים פחות ההתחייבויות של התא המשפחתי (כולל הנכסים העסקיים), הרי שלכאורה יש צורך באותם מסמכים כדי לבסס אותן ובאותם נתונים הן לצורך הצהרת הון ראשונה והן לצורך הצהרת הון שנייה. 

יחד עם זאת, מקובל לאחר עריכת הצהרת הון שנייה (ובהמשך שלישית, רביעית וכך הלאה) לבדוק כחלק מהליך הכנת החומרים האם הפער בין סך הנכסים נטו בין שתי ההצהרות סביר ביחס להכנסות שדווחו בין השנים ובמידה ולא לבדוק האם ישנם מקורות כספיים נוספים שיכולים להסביר את הפער. זאת כדי להקדים ולתת מענה לבדיקה אפשרית של רשויות המס. 

כעקרון כאמור יש להכין להצהרת הון שנייה את אותם המסמכים שיש להכין להצהרת הון ראשונה. יש להכין מסמכים המבססים את הפרטים שבהצהרה ובחלקם מקובל גם לצרף עם הגשתה. 

בין השאר מדובר באישורי יתרות של כל חשבונות הבנק, אישורים מיוחדים להצהרת הון מכל הקופות (קופות גמל, פנסיה, קרנות השתלמות, ביטוחי חיים עם מרכיב חסכון וכדומה), אישורי יתרה להשקעות ולחסכונות מחוץ לחשבון הבנק העיקרי, אישורים מהבנקים למשכנתאות, 

בנוסף, ההצהרה כוללת (גם בהתבסס על מסמכים) את עלות הנדל"ן, חובות של חייבים (פרטיים ועוסקיים) אם יש, התחייבויות לזכאים (פרטיים ועסקיים) אם יש, עלות כלי רכב, רשימה של מוצרי חשמל, ריהוט ותכשיטים (ניתן לבסס את הנתונים על נתוני שמאי לצורך הביטוח אם יש), 

כן יש לצרף אישורים על חשבונות בנק בנאמנות או באפטורופסות. 

נשמח לענות על שאלות נוספות 

רו"ח אבי וידן 

0522747750